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《財(cái)務(wù)報(bào)表新變化下、新收入、新租賃、新金融準(zhǔn)則》

實(shí)操處理與涉稅實(shí)戰(zhàn)

【課程背景】

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深刻變化和商業(yè)模式的創(chuàng)新升級(jí)，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）和中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)歷了近十年來(lái)最重大的調(diào)整。財(cái)政部于 2017 年修訂發(fā)布的新收入準(zhǔn)則（CAS 14/IFRS 15）、新租賃準(zhǔn)則（CAS 21/IFRS 16）、新金融工具準(zhǔn)則（CAS 22-24/IFRS 9）等三大核心準(zhǔn)則，自 2021 年起已全面適用于所有類(lèi)型企業(yè)。這些準(zhǔn)則的實(shí)施不僅重構(gòu)了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)邏輯，更對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理和信息系統(tǒng)提出了系統(tǒng)性挑戰(zhàn)。

【課程收益】

準(zhǔn)則深度解析：系統(tǒng)梳理新收入（CAS 14）、新租賃（CAS 21）、新金融工具（CAS 22/23/24）準(zhǔn)則核心變化，結(jié)合國(guó)企資產(chǎn)處置場(chǎng)景，明確實(shí)操難點(diǎn)與合規(guī)要點(diǎn)。

業(yè)財(cái)融合應(yīng)用：針對(duì)渤海輕工投資集團(tuán)老廠區(qū)處置、資產(chǎn)租賃等業(yè)務(wù)，提供具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)協(xié)調(diào)方案。

風(fēng)險(xiǎn)防控能力：通過(guò)典型案例分析，幫助學(xué)員識(shí)別準(zhǔn)則執(zhí)行中的常見(jiàn)誤區(qū)，提升財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性與稅務(wù)合規(guī)性。

知識(shí)升級(jí)：掌握三大新準(zhǔn)則的核心邏輯與賬務(wù)處理規(guī)則，理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)性影響。

技能提升：針對(duì)老廠區(qū)租賃、資產(chǎn)出售、應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù)，掌握實(shí)操流程與涉稅協(xié)調(diào)技巧（如增值稅、企業(yè)所得稅處理）。

經(jīng)驗(yàn)借鑒：通過(guò) 4 個(gè)國(guó)企典型案例，學(xué)習(xí)同行業(yè)企業(yè)在準(zhǔn)則落地中的最佳實(shí)踐與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

【課程特色】

1.政策與實(shí)務(wù)結(jié)合：融合財(cái)政部最新準(zhǔn)則應(yīng)用案例（如 CAS 21 售后租回交易）與國(guó)企資產(chǎn)處置實(shí)務(wù)，突出政策落地性。

2.場(chǎng)景化教學(xué)：圍繞渤海輕工投資集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)老廠區(qū)租賃、資產(chǎn)證券化等定制化案例，增強(qiáng)針對(duì)性。

3.互動(dòng)模式：財(cái)務(wù)專(zhuān)家解析準(zhǔn)則 + 稅務(wù)顧問(wèn)講解涉稅要點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)處理與稅務(wù)合規(guī)無(wú)縫銜接。

【課程大綱】

模塊一：財(cái)務(wù)報(bào)表新變化與準(zhǔn)則實(shí)施背景（30 分鐘）

新準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)性影響（如資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變化）

國(guó)企資產(chǎn)處置中的特殊會(huì)計(jì)處理要求（參考財(cái)政部 2025 年實(shí)施問(wèn)答）

模塊二：新收入準(zhǔn)則實(shí)操處理與涉稅協(xié)調(diào)（90 分鐘）

核心變化：控制權(quán)轉(zhuǎn)移 vs 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移，五步法模型詳解（案例：建筑企業(yè)分段驗(yàn)收付款）

特殊場(chǎng)景：老廠區(qū)合作開(kāi)發(fā)收入確認(rèn)（如股權(quán)合作、售后回購(gòu)）

稅務(wù)協(xié)調(diào)：增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)收入差異處理（參考高頓五步法案例）

模塊三：新租賃準(zhǔn)則實(shí)操處理與涉稅協(xié)調(diào)（90 分鐘）

承租人會(huì)計(jì)：使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債確認(rèn)（案例：老廠區(qū)辦公樓租賃）

出租人會(huì)計(jì)：經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃區(qū)分（案例：廠房出租給第三方）

稅務(wù)協(xié)調(diào)：租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅、印花稅與會(huì)計(jì)折舊差異（參考財(cái)政部售后租回案例）

模塊四：新金融工具準(zhǔn)則實(shí)操處理與涉稅協(xié)調(diào)（90 分鐘）

金融資產(chǎn)分類(lèi)：應(yīng)收賬款保理出表?xiàng)l件（案例：深圳能源國(guó)補(bǔ)款無(wú)追索權(quán)保理）

預(yù)期信用損失模型：老廠區(qū)應(yīng)收賬款減值計(jì)提

稅務(wù)協(xié)調(diào)：資產(chǎn)證券化收益的企業(yè)所得稅處理（參考廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院課程模塊）

模塊五：國(guó)企資產(chǎn)處置綜合案例解析（60 分鐘）

案例 1：江蘇昆山國(guó)有資產(chǎn)數(shù)字化交易云平臺(tái)（老廠區(qū)出租溢價(jià) 64.53%）

案例 2：財(cái)政部售后租回交易會(huì)計(jì)處理（CAS 21 應(yīng)用案例）

案例 3：A+H 公司金融工具準(zhǔn)則差異調(diào)整（參考廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院課程）

案例 4：深圳能源應(yīng)收賬款保理資產(chǎn)出表（綜合利率 3.3%）

模塊六：互動(dòng)答疑與總結(jié)（30 分鐘）

針對(duì)渤海輕工投資集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的個(gè)性化問(wèn)題解答

準(zhǔn)則實(shí)施路線圖與后續(xù)學(xué)習(xí)資源推薦

六、同行業(yè)典型案例（4 個(gè)）

案例 1：江蘇昆山國(guó)有資產(chǎn)數(shù)字化交易云平臺(tái) —— 老廠區(qū)出租溢價(jià)處置

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：昆山市屬?lài)?guó)企通過(guò)阿里拍賣(mài)平臺(tái)出租閑置商鋪，經(jīng)過(guò) 57 輪競(jìng)價(jià)，溢價(jià)率達(dá) 64.53%。

核心處理：新租賃準(zhǔn)則下使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)、增值稅與房產(chǎn)稅差異協(xié)調(diào)。

出處：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)《江蘇昆山建設(shè)國(guó)有資產(chǎn)數(shù)字化交易云平臺(tái)見(jiàn)聞》

案例 2：財(cái)政部售后租回交易會(huì)計(jì)處理 —— 老廠區(qū)改造融資

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：甲公司將老廠區(qū)以 180 萬(wàn)元出售后租回 5 年，包含固定與可變租賃付款額。

核心處理：使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)量、租賃負(fù)債折現(xiàn)及資產(chǎn)處置損益確認(rèn)。

出處：財(cái)政部會(huì)計(jì)司《租賃準(zhǔn)則應(yīng)用案例》

案例 3：深圳能源集團(tuán)應(yīng)收賬款保理 —— 國(guó)補(bǔ)款資產(chǎn)出表

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：深圳能源將國(guó)補(bǔ)應(yīng)收款打包發(fā)行無(wú)追索權(quán)保理產(chǎn)品，融資 20 億元，綜合利率 3.3%。

核心處理：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移終止確認(rèn)條件、企業(yè)所得稅扣除憑證管理。

出處：股吧《深圳能源集團(tuán)落地國(guó)補(bǔ)應(yīng)收款無(wú)追索權(quán)保理產(chǎn)品》

案例 4：A+H 公司金融工具準(zhǔn)則差異調(diào)整 —— 應(yīng)收賬款分類(lèi)

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某國(guó)企同時(shí)在 A 股與港股上市，需協(xié)調(diào) CAS 與 IFRS 下應(yīng)收賬款分類(lèi)差異。

核心處理：以攤余成本計(jì)量 vs 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益。

出處：廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院《新金融工具準(zhǔn)則解讀與實(shí)務(wù)操作》課程模塊